移民加拿大：海外資產申報與轉入

朱古力

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近幾年來，加拿大政府出臺了打擊國際逃稅的壹繫列新舉措，增加本國稅收。在這種環境下，移民加拿大正確申報海外資產和規劃今後資產的轉入就顯得更為重要了。移民加拿大作為稅務居民，從長登那天起你就有義務為你的全球收入向加拿大政府納稅。

近幾年來，加拿大政府出臺了打擊國際逃稅的壹繫列新舉措，同時，各國政府也在試圖通過加強國際間合作來打擊逃稅，增加本國稅收。在這種環境下，移民加拿大正確申報海外資產和規劃今後資產的轉入就顯得更為重要了。


本備忘錄全麵地總結了筆者曾經講過的關於海外資產申報和轉入布局的要點。本文僅代表本人觀點和對稅務局政策的理解，具體條款以稅務局的規定和解釋為準。


◆ 什麽樣的資產是可以安全轉入的：稅務局要求加拿大的稅務居民申報海外資產的目的是為了避免你隱瞞收入而逃稅，因為作為加拿大的稅務居民，從長登那天起你就有義務為你的全球收入向加拿大政府納稅。加拿大是不對資產徵稅的，隻對收入徵稅。所以，如果你能證明你轉過來的這筆錢是出自以下3個來源，這筆資產就是安全的：

1. 這筆錢是你移民加拿大前就有的

2. 這筆錢是你移民以後掙得的，但是你已經向加拿大稅務局申報過，併且納過稅了

3. 這筆錢是你的父母等人贈予給你的，或是你繼承的遺產

◆ 什麽時候將資產轉入最好：我們強烈建議客人將要轉入的錢盡快轉入，這是因為：壹般來說，在新移民登陸的前壹兩年，稅務局知道你需要轉入資金安家置業，他們對你資金的轉入監察相對來說會比較寬鬆。不過，如果你正確地申報了海外資產和海外收入，併且做好了充分的準備，任何時候你都可以將資產安全地轉移到加拿大來。

◆ 收入報多少比較合適：當然是如實申報最沒有風險了。壹般來說，我們建議，你所報的年收入在交稅以後，至少要能夠支付你的家庭日常生活開銷。“坐吃山空”的做法是不合邏輯的。稅務局對房產和車輛登記處的資料是隨時可以查到的。長期的收入和支出嚴重倒掛，容易引起稅務局查稅。同時，你申報的家庭收入最好能夠跟你所在社區的家庭平均水平相接近，明顯偏低也容易引起稅務局的稽核。

◆ 收入應該怎樣報：我們建議你優先申報你的海外資產產生的收入，尤其是銀行存款，股票基金投資，債權等產生的收入。因為你如果將你的海外資產的收入先申報了，你就可以如實申報這些海外資產，從而為今後海外資產的合法轉入做好準備。打工和租金收入如果不報，稅務局目前的情況下可能不會查到，不過你今後如果要將這部分錢轉過來是會有問題的。

◆ 稅務局的查稅方法：就目前來說，加拿大稅務局壹般不會主動去中國查稅，或是要求中國方麵提供某人名下的資產情況。如果他們對某個科目有疑問，他們會要求納稅人提供證據。所以，在目前環境下，如果你隱瞞中國的資產或是收入不報，隻要你永遠不把這些資產轉過來，加拿大稅務局壹般是不會查到的。但是，如果有壹天你將這筆資產轉過來了，稅務局發現了，你無法說清資產的來源，你將麵臨補交稅款，罰款和利息，這個數額很可能是巨大的。值得特別指出的是，加拿大和中國大陸，香港，澳門都已經同意採用自動交換信息新標準(AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION，AEOI),承諾從2018年開始與其他締約國進行信息交換。所以，到時侯，也許加拿大稅務局可以像美國壹樣實現全球查稅。

◆ 移民時申報的資產和報稅時申報的資產不壹樣可以嗎：申請移民時向移民局申報的資產與你登陸後向稅務局申報的資產有較大的差距是正常的。因為：1. 這中間有好幾年的時間，你的資產發生變化是正常的;2. 稅務局和移民局壹般是各司其職，隻要你給稅務局申報的資產是當時的真實情況，即使比申請移民時多，稅務局也不會追究你。不過，壹般來說，你在移民時申報過的資產，最好在向稅務局申報海外資產時也申報。

◆ 自住房怎麽申報：用於自己或是父母親友居住的房子是不用在T1135表上申報的。但是不申報，不等於不用納稅。加拿大稅務局規定，每壹對夫妻在全球範圍內隻有壹套自住房的增值稅是可以免交的，這套房叫做你的“主要住宅”。所以如果你除了這套主要住宅以外，還擁有其他房產，今後在出售那些房產時，增值部分的壹半，要納入當年的收入裏麵納稅。如果你沒有納稅，等賣房子所得的錢轉過來時，稅務局發現你漏稅，你將麵臨罰款和利息。

◆ 資產的成本怎麽確定：對於新移民來說，你的資產的成本是你登陸那天的市場價值。房產，非上市公司股份等要找第三方的評估公司評估。這個評估也可以等你出售資產的時候再進行。將登陸時的市場價值評高壹點是有好處的，因為這個評估價值越高，今後資產的增值部分就越小，你要交的增值稅就越少，但是最好在合理的範圍內。虛構不存在的資產是沒有意義的，因為當稅務局要求提供那筆資產的來源時，你沒有辦法提供你虛構的證據。

◆ 債權怎麽申報：你擁有債權的證據絕不是壹紙借條那麽簡單。稅務局會要求有正式的借款合同，錢轉到你的債務人名下時的轉帳記錄，債務人向你支付利息的記錄，還款計劃等等。而且，借債不付利息，在加拿大人看來是不合常規的。

◆ 關於父母贈予：如果你的父母不是加拿大的稅務局民，他們將他們名下的資產贈予你，或是作為遺產留給你，是不會有任何稅務上的後果的。但是，你在登陸前或剛登陸的時候就將你的大筆資產送給你的父母，然後當你需要錢的時候由他們用贈予的方式將錢轉給你是有可能受到稅務局的質疑的 – 因為你還是這個資產的實際受益人，你的父母實際上隻是為你“代持”該資產。根據“事實重於形式”的原則，你還是需要為該資產所帶來的收入在加拿大納稅。

◆ 關於未申報的資產今後的轉入問題：加拿大沒有遺產稅，但是每個人離世時，稅務局視同該納稅人以離世前壹天的市場價值，將其名下的所有資產都處置掉了，增值部分要交完稅以後，餘下的所有資產才能轉給繼承人。如果你有壹大筆海外資產從來就沒有向加拿大稅務局申報過，而且這筆資產在你孩子的名下也沒有申報，今後我們百年後，這筆資產怎麽轉給孩子?這是壹個值得考慮的問題。

◆ 關於海外隸屬公司的申報問題：你在中國的海外隸屬公司是中國的納稅實體，隻要你進行的是積極的生意，無論公司有多少盈利，壹般都不用向加拿大稅務局交稅。隻有作為股東的你從公司拿到分紅，或是作為雇員的你從公司領到工資時，你才需要向加拿大稅務局申報收入併納稅。所以說，申報海外隸屬公司本身併沒有稅務上的直接後果。申報的好處是：你出售公司股份或是資產的錢今後就可以名正言順的轉過來，而且，你作為股東給公司的借款可以免稅的轉過來。如果以前沒有申報，可以通過參加稅務局的“主動坦白計劃”來補報。主動坦白的好處是：晚報的罰款可能會被免除。